Организация купила телевизор (цена с НДС) без обоснования производственной необходимости.

11 ноября 2013

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если организация в рассматриваемой ситуации примет решение о принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом телевизора, то свою позицию ей, вероятнее всего, придется доказывать в суде. Полагаем, что если телевизор приобретен для его непосредственной эксплуатации, например, в офисе организации и организация осуществляет исключительно операции, облагаемые НДС, то у нее есть шансы отстоять право на вычет НДС по приобретенному телевизору в судебном порядке.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ плательщики НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
По общему правилу суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, принимаются к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормы главы 21 НК РФ не ставят возможность применения налоговых вычетов в зависимость от производственной направленности произведенных расходов и иных подобных критериев (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2011 N Ф04-7092/11 по делу N А70-2504/2011, ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 по делу N А55-9765/2008).
Однако из материалов арбитражной практики следует, что налоговые органы против принятия к вычету НДС по расходам непроизводственного характера. При этом имеются примеры судебных решений, принятых как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов.
В дополнение к приведенным материалам арбитражной практики выделим еще ряд примеров решений, принятых в пользу налогоплательщика.
Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.09.2011 N Ф05-9111/11 по делу N А40-129734/2010 судьи пришли к выводу о правомерности вычета НДС, предъявленного продавцами бытовой техники, мебели, электробытовых приборов, в связи с тем, что указанные расходы были непосредственно направлены на приобретение необходимых устройств и предметов для осуществления сотрудниками предприятия своих рабочих функций в современных условиях труда и в соответствии с требованиями трудового законодательства (дополнительно смотрите постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.02.2009 N Ф03-6187/2008).
А в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10.08.2009 по делу N А43-31293/2008-30-1083 суд признал правомерным применение налоговых вычетов в сумме НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных кондиционеров, сейфов, телевизора и шкафа-купе, так как указанное имущество налогоплательщик приобрел для оборудования строящегося офиса с целью использования в предпринимательской деятельности. При этом налоговый орган не доказал того, что данное имущество было использовано в деятельности, не подлежащей налогообложению НДС.
В то же время в постановлениях, например, ФАС Поволжского округа от 15.03.2012 N Ф06-1311/12 по делу N А06-5384/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу N А29-2210/2007, ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 N Ф03-А51/07-2/6147 судьи отказали налогоплательщику в вычете НДС по расходам непроизводственного характера.
По нашему мнению, главной причиной отказа в применении налоговых вычетов по причине непроизводственного назначения расходов является тот факт, что указанные расходы осуществляются не в интересах деятельности налогоплательщика в целом, а имеют целью личное потребление.
С учетом изложенного считаем, что если организация в рассматриваемой ситуации примет решение о принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом телевизора, то свою позицию ей, вероятнее всего, придется доказывать в суде. Полагаем, что если телевизор приобретен для его непосредственной эксплуатации, например, в офисе организации и организация осуществляет исключительно операции, облагаемые НДС, то у нее есть шансы отстоять право на вычет НДС по приобретенному телевизору в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Comments are closed.