Archive for Статьи

Об учете доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет

4 июня 2013
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2013 г. N 03-04-05/8-271 Об учете доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет

Вопрос: Возникла неопределенность в том, законно ли относить денежные средства на расчетных счетах адвокатского образования — адвокатского кабинета к доходу его учредителя — физического лица, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

По моему мнению, деньги на расчетных счетах адвокатского образования — адвокатского кабинета не относятся к доходу его учредителя — физического лица, адвоката, учредившего кабинет, что следует из императивных положений НК РФ:

- в силу ст. 225 НК РФ в налогооблагаемую базу включаются все доходы, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;

- дата фактического получения дохода для налога на доходы физических лиц определена в п. 1 ст. 223 НК РФ: днем выплаты дохода в денежной форме является день перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц;

- учредивший адвокатский кабинет адвокат открывает в банках расчетные счета адвокатского кабинета, но адвокатский кабинет налогоплательщиком не является — ст. 9 НК РФ;

- следовательно, деньги на расчетном счете адвокатского кабинета нельзя отнести к фактически полученным налогоплательщиком, поэтому они не относятся к доходу физического лица — адвоката, учредившего этот адвокатский кабинет.

Отстаивая другую позицию, некоторые эксперты ссылаются на положения абзаца 2 п. 2 ст. 4 ФЗ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — ФЗ-129), согласно которым адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Однако такие ссылки в данном случае неправомерны, поскольку:

- ФЗ-129 «О бухгалтерском учете» регулирует отношения по бухгалтерскому учету, а не налоговые, ФЗ-129 в силу ст. 1 НК РФ к законодательству о налогах и сборах не относится, и в абзаце 1 п. 2 ст. 4 ФЗ-129 прямо указано, что «граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ»;

- согласно поправкам в НК РФ от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ в налоговых правоотношениях адвокаты не приравнены к индивидуальным предпринимателям.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 25 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем.

Существенными условиями соглашения являются, в частности, условия и размер выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь либо указание на то, что юридическая помощь оказывается доверителю бесплатно в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации» (подпункт 3 пункта 4 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ).

Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, согласно пункту 6 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Дата фактического получения дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Пунктом 2 статьи 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Согласно пункту 14 Порядка в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отражаются все доходы, полученные от осуществления деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

То есть, в состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет.


Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН, при реализации основных средств

27 мая 2013
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2013 г. N 03-11-06/2/8060 О представлении уточненных налоговых деклараций при применении УСН

Вопрос: ООО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с пунктом 3 ст. 346.16 НК РФ в связи с реализацией основных средств возникла необходимость предоставить уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 г. Предоставление уточненных деклараций за период, превышающий 3 года, возникло не из-за обнаружения ошибок, а в связи с требованием законодательства, т.к. реализованы основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет и до истечения 10 лет с момента учета расходов на их приобретение.

В связи с этим прошу разъяснить возможность использования переплаты по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, образовавшейся в результате подачи уточненных деклараций в соответствии п. 3 ст. 346.16 НК РФ за налоговые периоды, превышающие 3 года, в счет уплаты данного налога за текущие или последующие налоговые периоды, либо возврата данной переплаты на расчетный счет организации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению с Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем полагаем необходимым сообщить следующее.

Пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Однако переплаты по налогу не возникает в случае реализации налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком).

Согласно пункту 3 статьи 346.16 Кодекса в случае реализации (передачи) налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

В случае реализации (передачи) налогоплательщиком, применяющим УСН, приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При этом в рассматриваемом случае переплаты по налогу не возникает.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2013 г. № АС-4-2/3225 “Ответ на обращение о применении отдельных норм статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о применении отдельных норм статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему (счету) требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности (списание в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (часть 1 статьи 855 ГК РФ)) поступления документов. Статьей 855 ГК РФ установлено 2 вида очередности: очередность по видам платежей и календарная очередность.

При этом, исходя и позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 23.12.1997 № 21-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации», в ежегодно принимающихся федеральных законах о федеральном бюджете на соответствующий год устанавливается отнесение платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и платежей по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, к одной очереди (третьей), а также подтверждается вышеуказанное правило календарной очередности списания.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 30.11.2011 № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 года № 21-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации» при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь.

Учитывая изложенное, очередность платежей по перечислению или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, предшествует платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в порядке календарной очередности поступления поступили раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, или расчетные документы, предусматривающие платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, вообще не предъявлялись.

Таким образом, банк не вправе не исполнять платежные документы на перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, клиенту, операции по счету которого приостановлены на основании решения налогового органа, если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в порядке календарной очередности поступления поступили раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, или расчетные документы, предусматривающие платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, вообще не предъявлялись.

По вопросу № 2.

Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» внесены изменения в пункт 4 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу 01.08.2012. Указанные изменения устанавливают, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме. Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения

Порядок направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде установлен Положением о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде, утвержденным Банком России 29.12.2010 № 365-П (далее — Положение), которым предусмотрено получение банками (филиалами банков) решений налоговых органов о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика в банке в электронном виде при наличии соглашения с Центральным банком Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно положениям пункта 6 статьи 76 Кодекса решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.

Кодексом не предусмотрена возможность возврата по любым основаниям банками решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств. Минфин России неоднократно в письмах от 24.08.2011 № 03-02-07/1-303, от 12.02.2010 № 03-02-07/1-58, от 06.03.2008 № 03-02-07/1-87 указывает на отсутствие возможности возврата банком налоговому органу решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Необходимо также учитывать, что в пункте 1 Порядка направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств на бумажном носителе, утвержденного приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2006 № 8632) установлено, что решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств и решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств, принятое в соответствии со статьей 76 Кодекса, направляются в соответствующий банк на бумажном носителе по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой, при невозможности их направления в банк в электронном виде.

Таким образом, независимо от того, направлено ли решение налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика — организации и переводов его электронных денежных средств в электронной форме или на бумажном носителе, оно подлежит безусловному исполнению банком, и вернуть его без исполнения банк не вправе. Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса С.Н. Андрющенко

Обзор документа

Разъяснены положения НК РФ в части приостановления операций по счету на основании решения налогового органа.

Сообщается, что оплата труда работников и обязательные платежи, перечисляемые в бюджетную систему России, относятся к одной очереди списания — третьей. Поэтому требования удовлетворяются в порядке календарной очередности, т. е. банк производит списание денежных средств в зависимости от даты поступления расчетных документов. При этом перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ (в порядке очередности) осуществляется даже если документы, предусматривающие такие платежи, не предъявлялись вообще. Правило применяется после погашения задолженности первой и второй очереди.

Также разъясняется, что решения налогового органа о приостановлении операций организации по ее счетам и переводов ее электронных денежных средств (отмене таких мер) направляются в банк в электронной форме. При отсутствии у последнего соответствующего соглашения с ЦБ РФ указанные решения могут передаваться на бумажном носителе. Решения носят обязательный характер независимо от формата их представления. Они не могут возвращаться банком без исполнения.


Источник: ИА «ГАРАНТ»

Правила кассовой дисциплины, которые нужно учесть выдавая зарплату сотрудникам

С 2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций. Узнать то том, как учесть все изменения, если ваша компания выплачивает зарплату иди подотчетные суммы наличными, вы сможете в статье из журнала «Зарплата».

Банк России утвердил новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение ). В связи с этим Порядок, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40 (далее — старый Порядок ), признан утратившим силу ( Указание Банка России от 13.12.2001 № 2750-У ).

Применять новый документ должны юридические лица, ведущие бухгалтерский учет, перешедшие на УСН, а также индивидуальные предприниматели ( п. 1.1 Положения ).

Организационные моменты в работе кассы

Помещение кассы. Одно из нововведений — отсутствие требования об оборудовании в организациях кассовых комнат ( п. 1.11 Положения ). Обеспечение сохранности наличных денег — забота предприятия, индивидуального предпринимателя.

Кто ведет кассу. Согласно пункту 1.6 Положения кассовые операции могут вести:

- кассир. Если в организации несколько кассиров, назначается старший кассир;

- руководитель. До 2012 года руководитель такими правами не обладал.

У кассира должны быть ( п. 2.3 Положения ):

- штамп с реквизитами, подтверждающий проведение кассовой операции;

- образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Если кассовые операции в компании ведет руководитель, то он единолично подписывает кассовые документы и проставляет печать (штамп). В этом случае образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, оформлять не нужно.

Кассовые документы. Порядок документального оформления кассовых операций не изменился. Их также нужно оформлять приходными и расходными кассовыми ордерами, внесение исправлений в которые не допускается.

В Положении номера унифицированных форм этих документов заменены на цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 , утвержденном постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 299 ( п. 1.7 Положения ). Цифровой код формы приходного ордера — 0310001, расходного — 0310002.

Кто подписывает кассовые документы. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер или просто бухгалтер. Если такие должности не предусмотрены штатным расписанием или вакантны, поставить подпись может руководитель компании или кассир.

На расходном кассовом ордере должны расписаться и руководитель, и главный бухгалтер (бухгалтер). В отсутствие главного бухгалтера (бухгалтера) — руководитель и кассир ( п. 2.2 Положения ).

Лимит остатка денежных средств. Теперь лимит кассы определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель без согласования с банком ( п. 1.2 Положения ). Напомним, что ранее его устанавливал банк, производящий расчетно-кассовое обслуживание предприятия ( п. 5 старого Порядка ). Порядок расчета лимита приведен в приложении к Положению. Об установленном лимите остатка нужно издать распорядительный документ, например приказ за подписью руководителя ( п. 1.2 Положения ).

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат зарплаты, включая день получения из банка наличных денег на указанные выплаты ( п. 1.4 Положения ).

Выдаем зарплату

Пять дней на выдачу зарплаты. Продолжительность срока выдачи из кассы заработной платы не может превышать пяти рабочих дней. Это новая норма. Она установлена в пункте 4.6 Положения. Ранее срок не превышал трех дней ( п. 9 старого Порядка ).

Порядок выплаты зарплаты. Сумма наличных денег, предназначенная для выплаты заработной платы, устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Старший кассир выдает ее кассирам, производящим выдачу наличных денег.

В момент обращения работника в кассу за зарплатой кассир должен выполнить необходимые операции в определенной последовательности, установленной в пункте 4.6 Положения:

- подготовить подлежащую выдаче сумму наличных денег;

- передать расчетно-платежную или платежную ведомость работнику для подписания;

- пересчитать подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы работник мог наблюдать за его действиями;

- выдать наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в ведомости.

Работник пересчитывает полученные им наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Кассир имеет право не принимать от работника претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

Срок закончился, а деньги остались. В последний день выдачи зарплаты кассир должен закрыть ведомость.

Напротив фамилий работников, которым не выдана зарплата, следует проставить оттиск штампа или сделать надпись «депонировано», подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег, депонированную сумму, сверить их с итоговой суммой в ведомости, оформить реестр депонированных сумм.

После этого кассир заверяет своей подписью закрытую ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки и подписания главному бухгалтеру.

На фактически выданные по ведомости суммы наличных денег необходимо оформить расходный кассовый ордер, проставить его номер и дату на последней странице ведомости.

Расчеты с подотчетными лицами

В пункте 11 старого Порядка было установлено, что выдача денег под отчет производится в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Для этого работодатель должен был издать приказ с указанием подотчетного лица и суммы аванса.

Под отчет — по заявлению… Теперь приказ со списком подотчетных работников издавать не нужно. Деньги можно получить по заявлению подотчетного лица. Форма заявления произвольная. Главное, чтобы документ содержал ( п. 4.4 Положения ):

- собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег;

- срок, на который выдаются наличные деньги;

- подпись руководителя и дату.

…но при отсутствии долга. Выдавать деньги под отчет (как и раньше) можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим подотчетным авансам ( п. 4.4 Положения ).

Как подтвердить личность подотчетника. С 2012 года из перечня документов, по которым работник может получить деньги под отчет, исключено удостоверение, выдаваемое предприятием, с фотографией и личной подписью владельца ( п. 15 старого Порядка ). Наличные деньги выдаются подотчетному лицу на основании ( п. 4.2 Положения ):

- документа, удостоверяющего личность (например, паспорта);

- доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Срок представления авансового отчета. Как и раньше, срок представления авансовых отчетов — три рабочих дня после истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу по возвращении из командировки. Срок, на который работнику выдается аванс, определяется руководителем, одобрившим выдачу наличных под отчет.

Возврат остатка подотчетных сумм, возмещение перерасхода. Окончательный расчет по подотчетным суммам теперь производится в срок, установленный руководителем ( п. 4.4 Положения ). Напомним, ранее остаток неиспользованного аванса необходимо было вернуть в течение трех рабочих дней ( п. 11 старого Порядка ).



Статья подготовлена по материалам
из журнала «Зарплата»

Печатная версия: www.zarplata-online.ru/

Организация совмещает УСН и ЕНВД: рассчитываем количество сотрудников

15 апреля 2013

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2013 г. N 03-11-06/3/2066 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг

В силу НК РФ организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательства, вправе применять УСН в отношении остальных видов деятельности.

При исчислении единого налога налогоплательщики, оказывающие бытовые услуги, применяют физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Занимающиеся предпринимательством в сфере оказания бытовых услуг и иной деятельностью должны вести раздельный учет работников по видам деятельности.

Если в деятельности, как облагаемой ЕНВД, так и в остальной, участвуют одни и те же сотрудники, то при исчислении единого налога учитывается общая численность работников по всем видам предпринимательства.

Таким образом, при оказании населению бытовых услуг (ЕНВД) и осуществлении другой деятельности (УСН) для расчета суммы единого налога учитывается общее количество сотрудников, занятых оказанием данных услуг.

Ограничение по численности работников в отношении организаций и ИП, совмещающих УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, определяется исходя из общего количества сотрудников, занятых одновременно в деятельности, облагаемой в рамках указанных систем.



Источник: ИА «ГАРАНТ»

Предприниматель, имеющий наемных работников и уплачивающий ЕНВД, не вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы, перечисленные за себя

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2013 г., налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД:

1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченную в данном периоде при выплате лицом вознаграждений работникам;

2) на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет работодателя и число которых законодательно установлено, в части, не покрытой страховыми выплатами;

3) на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых законодательно установлено.


Указанные суммы могут уменьшить единый налог не более чем на 50 процентов. Из данного правила установлено исключение для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам. Такие налогоплательщики вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере взносов без ограничений (п. 2.1 ст. 346.23 НК РФ).

Из конструкции названных норм было неясно, может ли имеющий наемных работников индивидуальный предприниматель уменьшить сумму единого налога на страховые взносы, уплаченные за себя. В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что права на это у него нет. Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить ЕНВД на сумму только тех взносов и платежей, которые перечислены в отношении работников.

Минфин разъяснил некоторые вопросы по поводу нового закона о бухучете

Тема:
Бухгалтерское законодательство

Минфин России выпустил информационное письмо от 04.12.2012 г. № ПЗ-10/2012. В нем он разъяснил некоторые вопросы бухгалтерского учета, которые начнут действовать с 1 января 2013 года. То есть с момента когда, когда вступит в силу Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Так, компания может самостоятельно утвердить формы первичных учетных документов. Главное, чтобы в них были указаны все необходимые реквизиты. А при необходимости можно внести дополнительные. Исключение составят унифицированные формы, которых требует законодательство. Например, кассовые чеки. Регистры бухгалтерского учета должен утверждать руководитель организации.

Отдельно чиновники напомнили о том, что мнимые и притворные сделки в учете отражать ни в коем случае нельзя. Бухгалтерскую отчетность со следующего года необходимо сдавать только по итогам года. И если она подлежит обязательному аудиту и опубликованию, то аудиторское заключение тоже должно быть опубликовано.


 

Новые формы бухгалтерской отчетности для малого бизнеса

Документ: Приказ Минфина России от 17 августа 2012 г. № 113н. Зарегистрирован Минюстом России 4 октября 2012 г. № 25592.

Что изменилось в работе: Уже по итогам 2012 года малые предприятия смогут сдать в инспекцию упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках.

Вступил в силу: 28 октября 2012 года.

В Минфине России утвердили упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Новые бланки можно найти в приказе ведомства от 17 августа 2012 г. № 113н. А отчитаться по ним уже за 2012 год смогут компании, являющиеся субъектами малого предпринимательства.

Напомним, что к малым относятся организации, средняя численность работников в которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, а выручка за тот же период — не более 400 млн руб. Есть и другие критерии, полный перечень которых приведен в Федеральном законе от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Баланс и отчет о прибылях и убытках действительно упростили, и значительно. В балансе минфиновцы оставили всего пять строк в активе и шесть — в пассиве. Если обычный баланс состоит из нескольких разделов — к примеру, активы делятся на внеоборотные и оборотные, — то в упрощенной форме ничего такого нет. Только актив и пассив.

В упрощенном отчете о прибылях и убытках всего семь строк. И среди них нет, например, таких, как «Валовая прибыль (убыток)», «Доходы от участия в других организациях», «Прибыль (убыток) до налогообложения».

В новых формах баланса и отчета о прибылях для малых предприятий чиновники уже учли правило 2013 года — бухгалтерскую отчетность нужно сдавать только по итогам года. Все показатели в обоих отчетах предстоит указывать только за год.

Добавим, что у малых предприятий будет выбор: использовать упрощенные бланки или же заполнять традиционный баланс и отчет о прибылях и убытках.

Яндекс.Метрика


 

Можно ли применить вычет НДС, если в бланке строгой отчетности, выданном командированному работнику при оплате услуг гостиницы, налог не выделен отдельной строкой?

Название документа:

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-07-11/502

Комментарий:

Для принятия к вычету НДС в отношении услуг по найму жилого помещения командированным работником необходимо зарегистрировать в книге покупок соответствующие бланки строгой отчетности гостиниц с суммой НДС, выделенной отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее — действу! ющие Правила). Нередко в таких бланках сумма НДС не выделена. Можно ли в этом случае применить вычет?

В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что к вычету принимается только НДС, который выделен отдельной строкой в бланке строгой отчетности, выданном гостиницей командированному работнику. Свою позицию министерство обосновало ссылкой на указанный выше пункт Правил ведения книги покупок. Из такого разъяснения можно сделать вывод, что если в подтверждающих расходы документах НДС не выделен, то вычет применить нельзя. Аналогичное мнение уже неоднократно высказывалось финансовым ведомством (см., например, Письма Минфина России от 23.12.2009 N 03-07-11/323, от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400, от 24.04.2007 N 03-07-11/126).

Однако по этому вопросу возможна и другая точка зрения. Дело в том, что услуги по найму жилого помещения приобретает не работодатель, а непосредственно командированный работник. При реализации товаров, работ, услуг физлицам НДС в выдаваемых покупателю документах не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ). Поскольку из п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что вычет по командировочным расходам можно произвести на основании не только счета-фактуры, но и иного документа, то налогоплательщик вправе принять к вычету сумму НДС, которая включена в стоимость услуг по найму жилья. При этом определить данную сумму необходимо расчетным методом. Правомерность данного подхода подтверждается судебными решениями (см., например! , Постановления ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А57-3429/06-25 (Определением ВАС РФ от 08.09.2008 N 8249/08 отказан о в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.11.2007 N А33-9940/06-Ф02-8607/07). Кроме того, правомерность применения вычета НДС по командировочным расходам на основании бланков строгой отчетности, в которых НДС отдельной строкой не выделен, подтверждается и другими решениями. Так, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 N А19-5831/2012, ФАС Московского округа от 26.07.2011 N КА-А40/6657-11 рассмотрен спор по поводу пр! именения вычета на основании приобретенных командированным работником п роездных билетов, в которых не выделена сумма НДС. Следует отметить, что во всех указанных судебных актах разрешены споры, возникшие в период действия Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, ! утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Однако этот факт не имеет значения, поскольку абз. 2 п. 10 указанных Правил содержал положения, аналогичные нормам п. 18 действующих Правил.

Таким образом, налогоплательщик может принять к вычету НДС, уплаченный командированным работником в стоимости услуг гостиницы за наем жилого помещения, на основании бланка строгой отчетности, даже если сумма налога не выделена отдельной строкой. Однако в этом случае необходимо быть готовым к спору с контролирующими органами.

Яндекс.Метрика


КонсультантПлюс

ИП, применяющий ЕНВД, выплачивает доходы физлицу: об удержании налога

14 декабря 2012

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 октября 2012 г. N 03-04-05/8-1145 Об уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД

Разъяснено, что ИП, применяющий ЕНВД для отдельных видов деятельности, при выплате доходов физическим лицам обязан с данных выплат удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом ИП, состоящий на учете в разных налоговых органах (по месту жительства и по месту осуществления деятельности), перечисляет НДФЛ в бюджет с указанных выплат по месту осуществления деятельности.


Источник: ИА «ГАРАНТ»