Archive for Статьи

Росстат просит реквизиты вашего счета

Что сделать: игнорируйте звонки и письма от тех, кто интересуется счетом компании от имени Росстата. Это мошенники.

В офисе нашей читательницы раздался звонок. Голос в трубке представился сотрудником Росстата и сказал, что в их базе данных произошел крупный сбой. Из-за этого пропали сведения о расчетном счете большинства компаний. И вот сейчас они обзванивают каждую организацию, чтобы уточнить реквизиты счета. Бухгалтер уже собиралась продиктовать эту информацию, но решила перестраховаться и попросить у собеседника официальный запрос. Через некоторое время на почтовый ящик компании пришло письмо с аналогичной просьбой. Бухгалтера смутили две вещи. Первая — сомнительный электронный адрес вроде rosstat@mail.ru. Вторая — электронной подписи у письма не было. На всякий случай отвечать на такой запрос бухгалтер не стала.

Мы решили разузнать у чиновников из Росстата, что это за звонки от их имени. Чиновники сразу предупредили, что никогда не звонят организациям с подобными просьбами. Более того, информация о расчетных счетах компаний Росстату не нужна. Свой ответ специалисты ведомства даже продублировали на официальном бланке, чтобы мы распространили его среди читателей (письмо Росстата от 2 августа 2017 г. № 04-04-4/99-СМИ).

Еще чиновники сообщили, что в последнее время случаи звонков и писем от имени Росстата участились. Занимаются этим мошенники. Они обманным путем пытаются выведать информацию о счете, чтобы потом увести с него деньги. Так что ситуация, с которой столкнулась наша читательница, не единичная и может произойти в любой компании.

Возможно, вам тоже будут звонить от имени Росстата. В этом случае попросите прислать официальный запрос. Если получите его на электронку, проверьте адрес отправителя. В Росстате сообщили, что все письма от ведомства приходят с адресов, которые заканчиваются на @gks.ru. А мошенники пользуются общедоступными адресами: @mail.ru, @yandex.ru, @rambler.ru.

Не перезванивайте по номеру, с которого вам звонили. Есть риск, что с вашего телефонного счета спишут все деньги. Если считаете, что звонок был ложным, лучше сообщите об этом в полицию.

+

Росстат не запрашивает информацию о компаниях по телефону, а электронные адреса ведомства заканчиваются на @gks.ru.

 

Лина Шувалова,
эксперт журнала «Главбух»

Перечень командировочных расходов увеличился

Командировки будут обходиться компаниям дороже. 30 июля вступил в силу закон о курортном сборе. Собирать его начнут не ранее 1 мая 2018 года. Пока в качестве эксперимента в четырех регионах: Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях.

Компании и предприниматели, которые оказывают в этих регионах гостиничные услуги, станут операторами курортного сбора. Платить сбор будут туристы, а гостиницы его получать и перечислять в бюджет субъекта.

Сумму сбора установят законом субъекта РФ. В 2018 году она должна быть не более 50 руб., а с 2019-го — не более 100 руб. в день. Региональные законы о курортном сборе примут до 1 декабря 2017 года.

+

Некоторых приезжих освободят от курортного сбора, например тех, кто постоянно работает на территории эксперимента по трудовому договору или служебному контракту. А вот тех, кто приехал по служебным вопросам в командировку, от сбора не освободили. Поскольку командированному сотруднику придется оплатить курортный сбор, компания должна будет возместить эти расходы (ст. 168 ТК РФ). Если у сотрудника будут подтверждающие документы, например чек или квитанция, сумму сбора можно будет списать на расходы. Это нам подтвердили в Минфине.

ФНС рассказала, куда обращаться за возвратом старых взносов

Если налоговики излишне взыскали взносы за период до 2017 года, то компании должны обращаться в ПФР или ФСС за возвратом (письмо ФНС России от 27 июля 2017 г. № ЕД-4-8/14778).

С 1 января 2017 года налоговики взыскивают долги по взносам, в том числе и по старым периодам. Суммы недоимок получают от фондов. Иногда данные приходят с ошибками. Это приводит к появлению переплаты в карточке расчетов с бюджетом в программе ИФНС.

Чиновники назвали две частые ситуации, когда у компаний появляется переплата:

  1. в связи с передачей ранее некорректного сальдо;
  2. в связи с перерасчетом начисленных взносов в сторону уменьшения.

Инспектор принимает меры по взысканию долга начиная с той, на которой остановился фонд. К примеру, ПФР выставил в декабре 2016 года требование об уплате. Но в 2017 году компания так и не перечислила деньги. Тогда налоговики вправе принудительно списать недоимку со счета организации.

Может случиться так, что деньги у вас списали, но долга у вас фактически не было или он был меньше. После исправления сальдо в базе инспекции у вас появится переплата. Но так как эти средства относятся к периоду до 2017 года, то заявления на возврат подавайте в ПФР или ФСС.

Решение фонды примут в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о возврате излишне взысканных сумм взносов, пеней и штрафов (ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ).

С октября пени по налоговым долгам вырастут

С 1 октября 2017 года размер пеней, которые инспекции начисляют на долги по налогам, зависят от суммы недоимки и от количества дней просрочки. Об этом напомнили в Минфине (письмо от 10 июля 2017 г. № 03-02-07/1/43489).

До 1 октября пени считают за каждый день просрочки по ставке 1/300 ставки рефинансирования. Считать начинают со дня, следующего за крайней датой уплаты налога.

С 1 октября вводятся две новые ставки, которые зависят от срока просрочки. За просрочку до 30 календарных дней включительно в расчете будут использовать 1/300 ставки рефинансирования.

За просрочку свыше 30 календарных дней расчет разделят на две части. Отдельно посчитают пени за дни просрочки до 30 дней включительно по 1/300 ставки рефинансирования. Затем начиная с 31 дня применять станут 1/150 ставки рефинансирования.

Новый порядок применяют к долгам, которые появились с 1 октября 2017 года. Как пояснили в Минфине, речь идет о налогах, которые не оплатили после 30 сентября в установленный законодательством срок.

Новый дефлятор по вмененке внезапно отменили

Чиновники из Минэкономразвития внезапно решили не повышать в 2016 году коэффициент-дефлятор для компаний и индивидуальных предпринимателей на вмененке. Он останется на том же уровне, что и в 2015 году, — 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 854).

Изначально коэффициент для компаний на вмененке на 2016 год планировали установить на уровне 2,083 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Но подсчитали, что при таком значении сумма налога выросла бы сразу на 16 процентов. Ведь на коэффициент-дефлятор надо умножать базовую доходность при расчете налога.

+

Теперь же налог не увеличится. Мин-экономразвития России в срочном порядке внесло изменения в приказ № 772 спустя всего неделю после его регистрации в Минюсте.

Другие коэффициенты-дефляторы остались без изменений. Подробнее о них

Значительно вырастут штрафы за статистическую отчетность

За несдачу и просрочку отчетности в Росстат будут отвечать не только директоры и главбухи, но и компании. Соответствующие поправки в статью 13.19 КоАП РФ депутаты Госдумы вчера одобрили в третьем чтении. Штраф для должностных лиц составит от 10 000 до 20 000 руб., для компаний – от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение максимальный штраф для организации – 150 000 руб. Сейчас санкции применяются только к ответственному сотруднику, а штраф составляет самое большее 5000 руб.

О других изменениях с 2016 года >>>>

Лимит кассы в 2016 году: два способа расчета

Как определять лимит кассы в 2016 году

Наличные деньги организации могут хранить в кассе только в пределах установленного лимита. То есть ежедневно в кассе может оставаться не больше определенной суммы. Это и есть лимит кассы в 2016 году. Размер такого лимита определяет руководитель организации. И именно с этой величиной надо сравнивать остаток наличных в кассе, выведенный по кассовой книге на конец рабочего дня. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Если в кассе окажется денег больше установленного лимита, то разницу надо сдавать в банк. Вы вправе установить самостоятельно, как часто будете сдавать сверхлимитную выручку. Инкассировать наличные деньги в банк нужно только за те дни, когда денежный остаток в кассе на конец рабочего дня превышает установленный лимит. Например, если сдаете выручку раз в пять дней, то эта цифра (5) используется в расчете лимита. Она не должна превышать семи рабочих дней. А если в населенном пункте нет банка – 14 рабочих дней. Но если сдаете деньги в банк каждые пять дней, а лимит был превышен раньше, то сдать наличность нужно, не дожидаясь этого срока. Если лимит не превышен, посещать банк не нужно.

Лимит кассового остатка определяйте исходя из объема:

поступления выручки;
расходования наличных.
При этом наиболее подходящий способ расчета лимита организация вправе выбрать самостоятельно. Это следует из пунктов 1 и 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Кто должен соблюдать лимит кассы

Лимит кассы должны соблюдать организации (за исключением субъектов малого предпринимательства). При этом организационно-правовая форма и система налогообложения значения не имеют. Такой порядок установлен пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Для малых предприятий и предпринимателей установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций. Они могут не устанавливать лимит остатка в кассе. То есть хранить в кассе любую сумму. Такая льгота предусмотрена абзацем 10 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Решение не устанавливать лимит можно оформить соответствующим приказом.

Летом 2015 года поменялись показатели малых предприятий. Например, вдвое увеличилась предельная годовая выручка. Поэтому проверьте, возможно, ваша компания стала малым предприятием и может отказаться от лимита.

 Расчет лимита кассы исходя из объема выручки

Лимит кассового остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:

Лимит остатка наличных денег в кассе
=
Объем наличной выручки за расчетный период
:
Расчетный период (но не более 92 рабочих дней)
×
Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более семи (14) рабочих дней)
Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:

который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита на III квартал производите на основе данных за II квартал текущего года);
в котором поступление наличных денег было максимальным (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на III квартал 2014 года производите на основании показателей III квартала 2013 года).
В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные дни, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период. Такой порядок следует из пункта 1 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письма Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876, ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116).

Пример
ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета, исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года. Обособленных подразделений у «Гермеса» нет. Выручка сдается в банк каждый пятый день.

«Гермес» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, расчетный период составляет 90 рабочих дней (31 дн. + 28 дн. + 31 дн.).

Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средствами, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 998 руб.:

в январе – 887 388 руб.;
в феврале – 802 015 руб.;
в марте – 1 010 595 руб.
Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
149 999,89 руб. (2 699 998 : 90 дн. × 5 дн.).

На основе этих данных руководитель организации своим распоряжением установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

 Наличной выручки нет

Если наличной выручки нет (например, были только безналичные расчеты), то лимит остатка рассчитывайте исходя из объема выданных наличных денег. Исключение составляют суммы, предназначенные для выплат зарплаты, стипендий и других выплат сотрудникам, – их при расчете лимита не учитывайте.

Для расчета лимита, если нет наличной выручки, воспользуйтесь формулой:

Лимит остатка наличных денег при отсутствии наличной выручки
=
Объем выдач за расчетный период
:
Расчетный период (но не более 92 рабочих дней)
×
Период времени между днями получения денег в банке (не более семи (14) рабочих дней)
Расчетный период, за который определяется лимит кассового остатка, можно взять произвольный. Это может быть период:

который предшествует проведению расчета (например, расчет лимита на III квартал производите на основе данных за II квартал текущего года);
в котором поступление наличных денег было максимальным (например, расчет производите исходя из данных IV квартала предыдущего года, в котором были максимальные поступления выручки);
аналогичный за предыдущие годы (например, расчет лимита на III квартал 2014 года производите на основании показателей III квартала 2013 года).
В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если в выходные и нерабочие праздничные дни предприниматель или организация работает, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период.

Такой порядок следует из пункта 2 приложения к указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Получившееся значение лимита можно округлить до полных рублей (письма Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876, ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116).

Пример
ООО «Торговая фирма «Гермес»» закупает вторсырье у населения. Обособленных подразделений у «Гермеса» нет. Наличные деньги снимаются со счета в банке раз в три дня. Расчет лимита кассового остатка производится на основе данных бухучета за январь, февраль, март предыдущего года.

В «Гермесе» установлена пятидневная рабочая неделя. Следовательно, расчетный период составляет 56 рабочих дней (15 дн. + 19 дн. + 22 дн.).

Оборот по кредиту счета 50 «Касса» без учета выплат сотрудникам составил 2 800 000 руб.:

в январе – 960 000 руб.;
в феврале – 800 000 руб.;
в марте – 1 040 000 руб.
Бухгалтер «Гермеса» рассчитал допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:
150 000 руб. (2 800 000 руб. : 56 дн. × 3 дн.).

На основе этих данных руководитель организации установил своим распоряжением лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

 Когда можно хранить наличные сверх лимита

Есть два случая, когда можно превысить лимит наличных денег в кассе. Первый – в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий, социальных выплат и других выплат, которые относятся к фонду зарплаты. Хранить в кассе средства для этих целей можно в течение пяти рабочих дней. По истечении этого срока сверхлимитную наличность сдайте в банк.

И второй случай – в выходные и праздники, если в эти дни совершаются кассовые операции. Сверхлимитную выручку за такие дни инкассируйте не позднее первого рабочего дня, установленного для сдачи сверхлимитной выручки в банк.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 2, пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пример
ЗАО «Альфа» установило лимит остатка денежных средств в кассе в размере 30 000 руб. Организация выдает зарплату за март 5, 6 и 7 апреля. По платежной ведомости за март сумма зарплаты к выдаче составляет 100 000 руб. Эту сумму «Альфа» получила наличными в банке 5 апреля. Ежедневная наличная выручка составляет 50 000 руб. Сверхлимитные наличные деньги организация сдает в банк ежедневно.

Величину сверхлимитной наличности бухгалтер рассчитывает так:

Сверхлимитная наличность в кассе
=
Остаток в кассе на конец дня

Лимит кассового остатка

Остаток невыданной зарплаты
На начало 6 апреля в кассе должна быть сумма, не превышающая лимит (30 000 руб.) и остаток невыданной зарплаты. На начало дня 5 апреля наличных денег в кассе не было.

Чем грозит превышение лимита

Если превысить лимит кассового остатка, а разницу своевременно не сдать в банк, то за это последует административная ответственность. Размер штрафа при этом составляет от 40 000 до 50 000 руб. для организаций. А должностное лицо, например, руководитель организации или предприниматель, за подобное нарушение заплатит от 4000 до 5000 руб. Такой порядок установлен статьями 2.4 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

По общему правилу правонарушением признается виновное действие (бездействие) организации или должностного лица (ст. 2.1 КоАП РФ). Следовательно, ответственность за нарушение лимита кассового остатка наступает только в том случае, если будет доказана вина организации и (или) ее руководителя (ст. 15.1 КоАП РФ). Вина может выражаться в том, что организация и (или) ее руководитель:

стремились к накоплению сверхлимитного остатка (п. 1 ст. 2.2 КоАП РФ);
предвидели накопление сверхлимитного остатка, но не предотвратили его (п. 2 ст. 2.2 КоАП РФ);
не ожидали накопления сверхлимитного остатка, хотя должны были и могли его предвидеть (п. 2 ст. 2.2 КоАП РФ).
Подробнее: http://www.glavbukh.ru/art/25222-limit-kassy-v-2016-godu-dva-sposoba-rascheta#ixzz3uUUEy8TS

Источник:glavbukh.ru

Организация купила телевизор (цена с НДС) без обоснования производственной необходимости.

11 ноября 2013

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если организация в рассматриваемой ситуации примет решение о принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом телевизора, то свою позицию ей, вероятнее всего, придется доказывать в суде. Полагаем, что если телевизор приобретен для его непосредственной эксплуатации, например, в офисе организации и организация осуществляет исключительно операции, облагаемые НДС, то у нее есть шансы отстоять право на вычет НДС по приобретенному телевизору в судебном порядке.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ плательщики НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
По общему правилу суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, принимаются к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:
- наличие счета-фактуры, выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормы главы 21 НК РФ не ставят возможность применения налоговых вычетов в зависимость от производственной направленности произведенных расходов и иных подобных критериев (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2011 N Ф04-7092/11 по делу N А70-2504/2011, ФАС Поволжского округа от 23.04.2009 по делу N А55-9765/2008).
Однако из материалов арбитражной практики следует, что налоговые органы против принятия к вычету НДС по расходам непроизводственного характера. При этом имеются примеры судебных решений, принятых как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов.
В дополнение к приведенным материалам арбитражной практики выделим еще ряд примеров решений, принятых в пользу налогоплательщика.
Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 14.09.2011 N Ф05-9111/11 по делу N А40-129734/2010 судьи пришли к выводу о правомерности вычета НДС, предъявленного продавцами бытовой техники, мебели, электробытовых приборов, в связи с тем, что указанные расходы были непосредственно направлены на приобретение необходимых устройств и предметов для осуществления сотрудниками предприятия своих рабочих функций в современных условиях труда и в соответствии с требованиями трудового законодательства (дополнительно смотрите постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.02.2009 N Ф03-6187/2008).
А в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10.08.2009 по делу N А43-31293/2008-30-1083 суд признал правомерным применение налоговых вычетов в сумме НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных кондиционеров, сейфов, телевизора и шкафа-купе, так как указанное имущество налогоплательщик приобрел для оборудования строящегося офиса с целью использования в предпринимательской деятельности. При этом налоговый орган не доказал того, что данное имущество было использовано в деятельности, не подлежащей налогообложению НДС.
В то же время в постановлениях, например, ФАС Поволжского округа от 15.03.2012 N Ф06-1311/12 по делу N А06-5384/2011, ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу N А29-2210/2007, ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 N Ф03-А51/07-2/6147 судьи отказали налогоплательщику в вычете НДС по расходам непроизводственного характера.
По нашему мнению, главной причиной отказа в применении налоговых вычетов по причине непроизводственного назначения расходов является тот факт, что указанные расходы осуществляются не в интересах деятельности налогоплательщика в целом, а имеют целью личное потребление.
С учетом изложенного считаем, что если организация в рассматриваемой ситуации примет решение о принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом телевизора, то свою позицию ей, вероятнее всего, придется доказывать в суде. Полагаем, что если телевизор приобретен для его непосредственной эксплуатации, например, в офисе организации и организация осуществляет исключительно операции, облагаемые НДС, то у нее есть шансы отстоять право на вычет НДС по приобретенному телевизору в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 октября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

О списании налоговыми органами суммы излишне уплаченного налога

14 ноября 2013

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2013 г. № НД-4-8/19645@ О списании налоговыми органами излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет

В силу НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате можно подать в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы.

Налоговые органы обязаны сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога и соответствующей сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более 3 лет.

При этом он не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Условие — во-первых, о данной сумме в установленном порядке извещен налогоплательщик, и он не подавал заявление о ее возврате (зачете), не осуществлял финансово-хозяйственную деятельность и не представлял бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно зачесть эту сумму в счет предстоящих платежей. Во-вторых, данная сумма не потребуется для погашения недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам.

Налоговые органы также вправе списать сумму излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы.

Что касается списания суммы излишне уплаченного налога действующего юрлица, то НК РФ не препятствует налоговому органу списать суммы (в т. ч. отмененных налогов), в отношении которых истек указанный срок, при обращении налогоплательщика с соответствующей просьбой.

При этом является неправомерным списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, которые не обратились с просьбой о списании указанных сумм.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

На какую дату в целях исчисления налога на прибыль учитываются пени

Вопрос:
Организация (арендодатель) предоставляет во временное пользование торговые места арендаторам в соответствии с заключенными договорами. Согласно договорам арендодатель в случае нарушения сроков уплаты арендных платежей имеет право начислить пени за каждый день просрочки, а также зачесть любые поступившие денежные средства в счет оплаты наиболее ранних обязательств в следующем порядке: пени, штрафы, арендная плата.

Таким образом, в момент зачета денежных средств в счет уплаты пени у арендодателя может не быть согласия должника на начисление пени.

На какую дату в целях исчисления налога на прибыль учитываются пени: на дату зачета денежных средств, удержанных из основного платежа в одностороннем порядке, или на дату в соответствии с условиями договоров согласно ст. 317 НК РФ?
Ответ:
На основании п. 3 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 Кодекса для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, датой получения доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

Кроме того, ст. 317 Кодекса установлено, что при расчете внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы согласно условиям договора. Если договором не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика- получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов.

Учитывая вышеизложенное, суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28 октября 2013 г. N 03-03-06/1/45437